為完善增值稅制度,進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展,國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))。本期為您準(zhǔn)備了幾個(gè)常見問題,幫助您更好地了解相關(guān)政策。
一、哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件:
(一)、按照《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定,登記為一般納稅人。
(二)、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或是連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。若納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個(gè)月或是4個(gè)季度,則按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。
二、符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人應(yīng)攜帶哪些資料去辦理相關(guān)手續(xù)?
答:符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件。
三、一般納稅轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,什么時(shí)候開始按照小規(guī)模適用征收率進(jìn)行征稅?
答:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額應(yīng)如何處理?
答:轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。
五、尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中,若轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)如何處理?
答:轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,經(jīng)稽核比對相符的,應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。(吳潔)