深圳新聞網(wǎng)2024年7月5日訊 隨著每年個(gè)人所得稅年度匯算清繳的推進(jìn)，大家對(duì)退稅概念已不陌生。不少深圳市民更是提前了解個(gè)人養(yǎng)老金，并成了稅優(yōu)產(chǎn)品的“嘗鮮者”。除了個(gè)人養(yǎng)老金，近期稅優(yōu)健康險(xiǎn)作為適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)，因其普惠性也得到了眾多關(guān)注。在2024年“7.8 全國(guó)保險(xiǎn)公眾宣傳日”到來(lái)之際，友邦人壽《消保小課堂》再次上線，特邀其高凈值部專家王健坤解讀稅優(yōu)健康險(xiǎn)的意義。
稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品擴(kuò)容，助力健康險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展
2017年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、原保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（下稱《2017年通知》）?！?017年通知》規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)（下稱“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”）產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）；其中，單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。同年7月稅優(yōu)健康險(xiǎn)在全國(guó)推廣。
稅優(yōu)健康險(xiǎn)是一款政策性產(chǎn)品。《2017年通知》要求保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保，同時(shí)不設(shè)免賠額。因此對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力提出較高要求。過(guò)去一般僅接受公司團(tuán)體投保，極少險(xiǎn)企開放個(gè)人購(gòu)買，稅優(yōu)健康險(xiǎn)并未實(shí)現(xiàn)真正的普及。根據(jù)界面新聞報(bào)道，截至2020年12月底，稅優(yōu)健康險(xiǎn)累計(jì)銷售保單約51萬(wàn)件，累計(jì)保費(fèi)21.75億元，占行業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)比例低于0.1%，發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及預(yù)期。
隨著我國(guó)老齡化程度持續(xù)加深，老齡人群對(duì)于商業(yè)保險(xiǎn)的需求日益上升，但實(shí)際擁有的保障卻存在較大缺口。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2023年末全國(guó)人口中65歲及以上人口共計(jì)21676萬(wàn)人，占全國(guó)人口的15.4%。根據(jù)瑞士再保險(xiǎn)研究院的報(bào)告，2018年中國(guó)的個(gè)人醫(yī)療支出占比高達(dá)36%，而同期的日本為12.8%，英國(guó)為16%，德國(guó)為12.5%，美國(guó)為11%。日益嚴(yán)重的老齡化社會(huì)給國(guó)家和家庭帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)壓力，國(guó)家亟須商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)揮更大的保障功能。此時(shí)，大力發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)在醫(yī)療保障體系中的補(bǔ)充作用，是積極應(yīng)對(duì)老齡化社會(huì)的必然選擇。
為了滿足居民多層次的醫(yī)療保障需求，拓展商業(yè)健康險(xiǎn)覆蓋種類，2023年7月6日，金融監(jiān)管總局下發(fā)《關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》（下稱《2023年通知》），自2023年8月1日起實(shí)施?！?023年通知》目的在于用足用好商業(yè)健康險(xiǎn)的個(gè)人所得稅政策，滿足居民多層次醫(yī)療保障需求，商業(yè)保險(xiǎn)參與醫(yī)療保障體系的程度未來(lái)會(huì)不斷加深。
本次通知主要有四方面內(nèi)容：
1. 擴(kuò)大了稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品范圍，由醫(yī)療保險(xiǎn)擴(kuò)展至長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)和疾病保險(xiǎn)，覆蓋群體包括本人，被保險(xiǎn)人也可以是其配偶、子女或父母。
2. 明確產(chǎn)品設(shè)計(jì)原則，規(guī)定醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間或保證續(xù)保期間不低于3年，長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)和疾病保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間不低于5年。
3. 設(shè)定產(chǎn)品的賠付要求：醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品連續(xù)三年綜合賠付率指標(biāo)低于精算假設(shè)80%的，人身保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取調(diào)整改進(jìn)措施。醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)三年累計(jì)綜合賠付率指標(biāo)低于65%的，除采取上述措施外，人身保險(xiǎn)公司報(bào)送該類產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交費(fèi)率合理性說(shuō)明材料。
4. 對(duì)可參與稅優(yōu)健康險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司設(shè)立了四項(xiàng)準(zhǔn)入條件，包括上年度末所有者權(quán)益、上年度末綜合償付能力、核心償付能力、上年度末責(zé)任準(zhǔn)備金覆蓋率以及具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)完成系統(tǒng)對(duì)接。
本次稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的擴(kuò)容預(yù)計(jì)會(huì)促進(jìn)居民購(gòu)買健康險(xiǎn)的需求，特別是針對(duì)老年人群、既往癥人群等特殊人群，稅優(yōu)健康險(xiǎn)新政鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司開發(fā)針對(duì)性的產(chǎn)品，并提供適合居家護(hù)理、社區(qū)護(hù)理和機(jī)構(gòu)護(hù)理的支付方式。稅優(yōu)健康險(xiǎn)每年可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除最高2400元，作為普惠型產(chǎn)品，短期內(nèi)對(duì)健康險(xiǎn)保費(fèi)的大規(guī)模增量影響有限。它的核心作用在于推動(dòng)居民的保險(xiǎn)保障意識(shí)，利用商業(yè)保險(xiǎn)緩解未來(lái)的醫(yī)療費(fèi)用壓力，進(jìn)一步提升居民的健康保險(xiǎn)保障水平長(zhǎng)期來(lái)看商業(yè)保險(xiǎn)在我國(guó)醫(yī)療體系中可以更好地發(fā)揮醫(yī)療費(fèi)用支付、醫(yī)療資源供給等特有功能，隨著老齡化的持續(xù)推進(jìn)，商業(yè)保險(xiǎn)將迎來(lái)更大的發(fā)展機(jī)遇。
（友邦人壽特約作者 王健坤）
作者簡(jiǎn)介：王健坤，紐約州立大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩士。任職友邦人壽高凈值業(yè)務(wù)部稅務(wù)專家。加入友邦之前，曾在國(guó)際著名的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的美國(guó)、廣州及香港分所任職?？蛻舭ㄊ澜缰缎懈吖?、上市公司創(chuàng)始人及超高凈值客戶、知名律師事務(wù)所合伙人、財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)高管。
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